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《金融時報》:審計監管約談機制常態化

2018/5/25 14:26:47 admin 122

經過幾年的探索,開始于2011年的上市公司年報審計監管約談制度已經成為中注協審計監管的一張“名片”,不僅大大提升了事務所整體執業質量的提升,更成為事務所上市公司年報審計的“排雷”利器,有效地降低了事務所和注會的審計風險。

本報記者 李俠

隨著2014年上市公司年報審計工作的全部完成,日前,中國注冊會計師協會(以下簡稱“中注協”)發布公告稱,2014年年報審計期間,中注協繼續開展年報審計監管約談工作,接受約談的事務所認真貫徹約談有關要求,全力防控年報審計風險,約談工作取得明顯成效。

經過幾年的探索,開始于2011年的上市公司年報審計監管約談制度已經成為中注協審計監管的一張“名片”,不僅大大提升了事務所整體執業質量的提升,更成為事務所上市公司年報審計的“排雷”利器,有效地降低了事務所和注會的審計風險。

及時提示審計風險 有效提升年報審計質量

據中注協公告,自2014年12月至2015年3月年報審計期間,中注協以發生重大資產重組、連續多年變更審計機構、多次修正業績預告等上市公司年報審計風險防范為主題,先后開展了15批次的年報審計監管約談,共約談證券資格事務所19家,涉及上市公司23家。

其中,2013年約談工作共開展了13批次,約談事務所17家,涉及上市公司16家。顯然,無論是約談次數還是約談數量,均較上一年有明顯增加,工作力度明顯加大。

約談涉及的內容均是2014年上市公司年報審計中資本市場的熱點問題以及行業發展面臨的現狀和潛在風險,有較強的針對性。除“頻繁變更審計機構、上市不久即面臨退市”等屬于以往年度的審計風險外,其余大部分風險都是新出現或新上升為重大風險的領域。比如考慮到近年上市公司重大資產重組交易活躍,專門對發生重大資產重組以及并購重組后業績大幅下滑的上市公司年報審計風險予以提示;同時,考慮到部分行業財務造假案件較多、易受宏觀經濟與政策影響等特點,分別以農業、金融、房地產、煤炭、鋼鐵業以及高速公路等六類上市公司年報審計風險防范為主題,分行業提示注意上市公司經營情況的變化造成審計風險變化等。此外,為加強內部控制審計風險防范,有針對性地開展內部控制審計監管約談,對發生會計估計變更以及發生股權紛爭的上市公司內部控制審計風險予以提示等。

在約談后,各家事務所均認真貫徹約談有關要求,全力防控年報審計風險,約談工作取得明顯成效。在年報審計監管約談涉及的23家上市公司中,有5家被出具了非標準的財務報表審計報告,5家被出具了非標準的內部控制審計報告。2014年度,事務所出具非標意見財務報表審計報告98份,占全部財務報表審計報告的3.67%,非標報告的數量和比例都較上年度(87份,3.43%)有所上升;事務所出具非標意見內控審計報告78份,占全部內控審計報告的5.32%,非標報告的數量和比例都較上年度(45份,3.94%)明顯上升。

化解審計風險 成年報審計“排雷”利器

客觀地說,作為投資者利益的“看守人”和資本市場的“經濟警察”,注冊會計師在執業過程中的審計風險是客觀存在的。

而中注協在每年上市公司年報審計期間開展的監管約談,針對重大風險進行提示并提出化解風險的應對措施,不僅有效地加強了監管的前瞻性、針對性和有效性,更是對事務所在年報審計中可能存在的風險點提前予以提示,對于防范降低風險無疑起到了非常積極的指導作用。

從這幾年約談的內容看,每年約談的主題由中注協組織專家咨詢組針對當年所面臨的新情況以及資本市場廣泛關注的熱點問題精心確定,約談對象也是精心選取,約談的批次、頻率也越來越高,極大地促進了事務所的執業質量和水平的提升。比如,2011年,中注協分別以頻繁變更審計機構的上市公司、處在盈虧邊緣的上市公司、業績大幅波動的上市公司等9類公司的年報審計風險防范為主題,先后約談10次共19家事務所,涉及上市公司20家。

2014年,中注協的約談主題包括“防范上市公司管理層凌駕于內部控制之上風險”、“變更審計機構的上市公司年報審計風險防范”、“面臨退市風險的上市公司年報審計風險”、“創業板新上市公司的年報審計風險”等10多個熱點問題,先后約談13批次共19家事務所的約談活動,涉及上市公司16家。

從實際情況看,約談工作得到了事務所和注會們的熱烈響應。在約談后,相關事務所均能充分關注到相應的風險,及時發現并提醒企業調整財務報表的相關數據等。

“中注協的年報審計監管約談切合形勢、抓住重點,項目找得準、意見提的實,風險提示及時有效,對事務所加強質量控制體系建設和把控審計關鍵環節起到了非常積極的指導作用,對全面做好年報審計工作,有效識別和化解審計風險很有幫助。”一位接受約談的事務所代表這樣評價說。

  年報審計監管約談將常態化

  年報審計約談最早開展于2008年,當時財政部會計司針對上市公司2007年年報披露和會計師事務所的審計情況,約談了有關上市公司和事務所。當時主要是為了切實保證新的會計準則在上市公司中有效實施。

  2011年,為將注冊會計師審計風險降至可控范圍之內,中注協便將之前用于指導和督查事務所工作、促進誠信建設的約談,創造性地運用到年報審計監管中,開始在上市公司年報披露期間開展主題約談,針對重大風險進行提示并提出化解風險的應對措施,意在將監管工作重心前移,增強監管的前瞻性、針對性和有效性。

  經過5年的實踐,中注協不斷對監管約談機制予以完善。比如在2014年年報審計中,為給事務所吸收、借鑒中注協風險提示意見提供充足時間,中注協將2014年年報審計監管約談時間整體提前,僅在2015年1至2月份就集中開展了9批次約談,全部15批次約談均于2015年3月中旬前完成,比2013年年報審計監管約談結束時間提早近1個月。

  再比如,為使約談內容更加具有前瞻性、針對性,中注協進一步強化了專業力量,充實年報審計監管專家咨詢組,將咨詢組成員由2014年的14名增加到19名,為確定約談主題、選取約談對象、提示年報審計風險等發揮了強有力的技術支持作用。

  而為減輕事務所工作負擔,提高約談工作效率,中注協充分考慮事務所年報審計工作特點,采取更為靈活的約談方式,對重要的約談主題同時采取當面約談和書面約談;在年報審計工作前期側重于當面約談,后期側重于書面約談。此外,加強與被約談事務所的日常溝通,全程跟蹤相關事務所的年報審計情況,對事務所提出的重大、疑難問題及時給予技術支持。

  目前看,上市公司審計監管約談制度已成中注協提升年報審計質量,幫助事務所防控審計風險的重要舉措。中注協有關人士表示,審計監管約談機制將會常態化,并結合每年行業執業質量檢查等手段堅持下去。

  “中注協將全面、系統地總結上市公司2014年年報審計監管約談工作實踐,進一步健全完善事中監管工作機制,改進約談工作內容,推動約談工作再上新臺階。”中注協負責人表示。


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